Cá nhân sử dụng đất ở tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như thế nào?

Nội dung chính

Đất ở có phải là đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?

Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Nghị định 102/2024/NĐ-CP, đất ở thuộc nhóm đất phi nông nghiệp, được sử dụng để làm nhà ở và các mục đích khác phục vụ cho đời sống trong cùng một thửa đất. Đất ở bao gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị, cụ thể như sau:

- Đất ở tại nông thôn là đất ở thuộc phạm vi địa giới đơn vị hành chính xã, trừ đất ở đã thực hiện dự án xây dựng đô thị mới theo quy hoạch hệ thống đô thị và nông thôn nhưng vẫn thuộc địa giới đơn vị hành chính xã;

- Đất ở tại đô thị là đất ở thuộc phạm vi địa giới đơn vị hành chính phường, thị trấn và đất ở nằm trong phạm vi địa giới đơn vị hành chính xã mà đã thực hiện dự án xây dựng đô thị mới theo quy hoạch hệ thống đô thị và nông thôn.

Và theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị là đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Như vậy, đất ở (gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị) là đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ( Hình từ Internet)

Cá nhân sử dụng đất ở tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 và Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, cá nhân sử dụng đất ở tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn là người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Việc miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định tại Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, theo đó, pháp luật chỉ quy định đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Có thể nói cá nhân sử dụng đất ở tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn sẽ không được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhưng sẽ được giảm giảm 50% số tiền thuế phải nộp nếu sử dụng đất ở trong hạn mức theo quy định tại khoản 4 Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010.

Tuy nhiên, theo khoản 1 Điều 11 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 có quy định nếu người nộp thuế thuộc hai trường hợp được giảm thuế trở lên quy định tại Điều 10 Luật này thì được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Như vậy, cá nhân sử dụng đất ở tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn không được được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, trừ trường hợp đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây:

- Sử dụng đất ở trong hạn mức tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn;

- Thuộc một trong những trường hợp được giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sau:

(1) Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sĩ không được hưởng trợ cấp hàng tháng;

Khi cá nhân được giảm thuế trong trường hợp này, thì theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 153/2011/TT-BTC, Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hành quyết định chung căn cứ danh sách đề nghị của UBND cấp xã.

Hàng năm, UBND cấp xã có trách nhiệm rà soát và gửi danh sách đối tượng được giảm thuế theo quy định để cơ quan thuế thực hiện miễn, giảm thuế theo thẩm quyền.

(2) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.

Theo khoản 4 Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC, trường hợp này, người nộp thuế người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng thì phải có xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại.

Cá nhân sử dụng đất ở tại vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở đâu?

Theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, người nộp thuế đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất.

Trường hợp vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đồng thời là vùng sâu, vùng xa, điều kiện đi lại khó khăn, người nộp thuế có thể thực hiện việc đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại Ủy ban nhân dân xã. Cơ quan thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình.