Có được miễn thuế thuế thu nhập cá nhân khi cha dượng tặng đất cho con riêng của vợ không?
Nội dung chính
Cha dượng tặng đất cho con riêng của vợ có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau được quy định là thu nhập được miễn thuế.
Đồng thời, tại điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau thì sẽ được miễn thuế.
Đối chiếu với trường hợp cha dượng tặng đất cho con riêng của vợ sẽ không được miễn thuế thu nhập cá nhân do không thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Có được miễn thuế thuế thu nhập cá nhân khi cha dượng tặng đất cho con riêng của vợ không? (Hình từ Internet)
Cha dượng tặng đất cho con riêng của vợ có được miễn lệ phí trước bạ không?
Theo khoản 10 Điều 10 Nghị định 10/2022/NĐ-CP đối với đất là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất sẽ được miễn lệ phí trước bạ.
Căn cứ quy định trên, các trường hợp được miễn lệ phí trước bạ đối với đất là quà tặng chỉ áp dụng cho một số mối quan hệ gia đình cụ thể, như giữa cha đẻ, mẹ đẻ và con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi và con nuôi; hoặc các mối quan hệ khác như cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông bà với cháu; anh chị em ruột với nhau. Tuy nhiên, trong danh sách này không có quy định nào liên quan đến mối quan hệ giữa cha dượng và con riêng của vợ. Do đó, trường hợp cha dượng tặng đất cho con riêng của vợ không thuộc phạm vi miễn lệ phí trước bạ. Điều này đồng nghĩa với việc khi cha dượng thực hiện việc tặng đất cho con riêng của vợ, người nhận tặng cho sẽ phải thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật hiện hành.
Lưu ý: Mức thu lệ phí trước bạ đối với đất là 0,5% (Điều 8 Nghị định 10/2022/NĐ-CP)
Xác định thu nhập tính thuế đối với quà tặng là bất động sản như thế nào?
Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 23 Nghị định 65/2013/NĐ-CP thu nhập tính thuế đối với quà tặng là là bất động sản được xác định như sau:
- Phần trị giá đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng;
- Phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, về định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.
Như vậy, thu nhập tính thuế đối với quà tặng là bất động sản được xác định dựa trên giá trị của đất và tài sản gắn liền với đất tại thời điểm nhận quà tặng. Cụ thể, phần giá trị đất được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành, trong khi phần giá trị nhà, công trình trên đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ hoặc các tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản nếu địa phương không có quy định cụ thể.
Việc xác định này nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng và phù hợp với quy định pháp luật trong việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch nhận quà tặng bất động sản.
